Кто имеет право на льготу?
Налоговое законодательство предоставляет плательщикам НДФЛ,
совершившим покупку жилья или построившим его, право на получение
имущественного вычета. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 и
подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Сразу же
оговоримся, что распространяется данное правило лишь на доходы,
облагаемые по ставке 13 процентов. В отношении других доходов
имущественный вычет не предоставляется (п. 3 ст. 210 НК).
Также физическому лицу, совершившему покупку жилья, следует помнить
еще об одном нюансе, на который обратили внимание представители Минфина
в письме от 3 октября 2008 года № 03-04-05-01/373. Там говорилось о
невозможности предоставления имущественного вычета в том случае, если
претендующее на него лицо в рассматриваемом налоговом периоде получало
лишь доход, не облагаемый НДФЛ. То есть дохода, с которого налог
взимается, оно не имело. В частности, это касается лиц, получающих
пенсии, пособия по безработице и т. д.
Право на подобный вычет возникает только в отношении жилья,
купленного или построенного на территории нашей страны. Кроме того,
в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса четко оговорен перечень
объектов, по которым предоставляется имущественный вычет. Это может
быть жилой дом, квартира, комната (либо доля в них).
Размер вычета, на который может претендовать плательщик НДФЛ,
ограничивается суммой фактически произведенных расходов, но не более
1 000 000 рублей. При этом не учитываются проценты по целевым займам.
Предел вычета по ним налоговым законодательством не установлен, то есть
они уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ в полной сумме.
Также отметим, что при повторной покупке жилья получить
имущественный вычет физическому лицу не удастся, то есть данная льгота
предоставляется лишь раз в жизни. Однако если такой вычет был
предоставлен ему полностью до 2001 года на основании Закона
от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»,
то данные лица все же могут претендовать на получение вычета на
основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Они
получают данное право потому, что речь идет о льготах, которые
предоставляются на основании разных нормативных правовых актов
(письмо МНС от 22 марта 2002 г. № СА-6-04/341).
Все вышеперечисленные положения относятся к ситуации, когда
физическое лицо самостоятельно получает имущественный вычет в налоговых
органах. При этом плательщик НДФЛ по окончании налогового периода
подает в инспекцию заявление (п. 2 ст. 220 НК). Однако он может решить,
что не стоит дожидаться конца года, и воспользуется правом на вычет
немедленно, обратившись к работодателю (п. 3 ст. 220 НК). В таком
случае все перечисленные правила следует учесть и организации.
Порядок получения вычета
Получить имущественный вычет физическое лицо может по любому месту
работы, независимо от того, основное оно или дополнительное. Значение
имеет только наличие трудового договора между работником и
работодателем.
Чтобы претендовать на данную льготу у работодателя, сотрудник должен
подать в свою бухгалтерию заявление с просьбой предоставить ему
соответствующий вычет и приложить к нему уведомление, которое физлицо
самостоятельно получает в налоговой инспекции.
При наличии такого заявления работодатель должен будет вернуть
своему сотруднику весь НДФЛ, удержанный с начала того года, в котором
возникло право на получение вычета. Также, начиная с месяца обращения,
работодатель должен прекратить начислять налог — до тех пор, пока сумма
вычета не будет «выбрана» полностью (письмо Минфина от 13 февраля
2007 г. № 03-04-06-01/35).
Если «израсходовать» весь вычет за налоговый период не удалось, то
его остаток автоматически переходит на следующий год — и так до полного
погашения (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК).
М. Лазоревская, эксперт «Федерального агентства финансовой информации».
Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/6224 | 
